Oprostitev DDV za prodajo v tujini je novost, ki velja od 1.januarja 2025. Pod določenimi pogoji so mali davčni zavezanci lahko oproščeni obračunavanja DDV tudi v drugih državah članicah EU. Gre za oprostitev, primerljivo s sistemom, ki velja v Sloveniji – če zavezanec ne preseže praga obdavčljivega prometa, ki trenutno znaša 60.000€, se mu ni treba identificirati za namene DDV in DDV tudi ne obračunava.
Oprostitev DDV za male davčne zavezance – kaj prinaša nova ureditev SME?
Z 1.januarjem 2025 se dosedanja ureditev za male davčne zavezance poimenuje “domača ureditev SME”. Ta omogoča oprostitev plačila DDV, če zavezanec v preteklem koledarskem letu ni presegel praga 60.000€ letnega prometa na ozemlju Slovenije in tega zneska ne presega niti v tekočem letu. Pomembno pa je poudariti, da zavezanci, ki so oproščeni plačila DDV, še vedno nimajo pravice do odbitka vstopnega DDV.
Čezmejna SME ureditev – kako do oprostitve za prodajo v tujini
Čezmejna SME ureditev od 1.1.2025 dalje
Pri poslovanju s tujino, kjer je kraj opravljene dobave druga država članica EU, se bodo zavezanci lahko od 1.1.2025 odločili za uveljavljanje oprostitve obračuna DDV na podlagi vključitve v čezmejno ureditev SME. Nova ureditev se lahko uporablja pri prodaji blaga in opravljanju storitev, ne glede na to, ali je kupec davčni zavezanec ali končni potrošnik.
Primer iz prakse:
Predstavljamo si slovensko podjetje, ki v Avstriji opravlja vrtnarske storitve na nepremičnini naročnika. Ker se storitev izvaja na ozemlju Avstrije, je kraj opravljene storitve v skladu z zakonodajo prav tam. Po novem lahko podjetje – če so izpolnjeni vsi predpisani pogoji – uveljavlja oprostitev DDV v okviru čezmejne SME ureditve.
Pogoji za oprostitev DDV z čezmejno ureditvijo SME
Slovenski davčni zavezanec lahko uveljavlja čezmejno oprostitev obračunavanja DDV, če izpolnjuje naslednje pogoje:
- V tekočem in preteklem koledarskem letu ni presegel 100.000€ letnega prometa v vseh 27 državah članicah EU.
- V tekočem in preteklem koledarskem letu na ozemlju druge države članice EU, v kateri želi uporabiti oprostitev, ni presegel praga letnega prometa, ki ga določa ta država članica. Če ta država članica tako predpisuje, mora zavezanec izpolnjevati tudi pogoj, da v predpreteklem koledarskem letu ni presegel določenega praga.
- Zavezanec je identificiran za uporabo čezmejne oprostitve DDV obračunavanja v skladu z 1. odstavkom 94. b člena ZDDV-1.
Vključitev v čezmejno ureditev SME
Če davčni zavezanec želi uporabiti čezmejno SME ureditev v eni ali več državah članicah EU, mora upoštevati naslednje korake:
- Vnaprejšnje obvestilo davčnemu organu:
Zavezanec mora svojo namero sporočiti preko portala eDavki. - Preverjanje pogojev:
Če zavezanec izpolnjuje vse pogoje za uporabo čezmejne SME ureditve, davčni organ izda odločbo. - Dodelitev EX številke:
Na podlagi izdane odločbe zavezanec prejme t.i. EX številko, ki je potrebna za uveljavljanje oprostitve DDV v tujini. - Obvestilo drugim državam članicam:
Vsaka država članica EU, v kateri želi zavezanec uporabljati čezmejno SME ureditev, bo elektronsko obveščena. - Potrditev ali zavrnitev:
Države članice preverijo, ali zavezanec izpolnjuje pogoje za oprostitev obračunavanja DDV na njihovem ozemlju. - Končna odločitev:
Na podlagi teh informacij slovenski davčni organ potrdi ali zavrne uporabo EX številke za posamezno državo.
Preverjanje veljavnih EX DDV številk je mogoče preveriti na spletni strani Evropske komisije.
Kaj morate vedeti o omejitvah oprostitve DDV?
Tako domača kot čezmejna ureditev SME omogočata oprostitev obračunavanja DDV, vendar pa davčni zavezanec, ki uporablja te ureditve, nima pravice do odbitka DDV, ki ga mora plačati za svoje obdavčene nabave blaga ali storitev, če je namen uporabe teh blaga ali storitev povezan z njegovimi oproščenimi transakcijami.
Vir:https://data.si/blog/oprostitev-ddv/
Objavljeno dne: 15.4.2025