Boniteta za uporabo službenega avtomobila se izračuna v primerih, ko podjetje omogoči fizičnim osebam, da službeno vozilo uporabljajo tudi za osebne namene. To pomeni, da se ob upoštevanju zakonskih predpisov določijo stroški, povezani z uporabo vozila v zasebne namene, ki jih mora zaposleni ali prejemnik bonitete poravnati. V nadaljevanju bomo predstavili praktičen primer, ki bo prikazal, kako se natančno obračuna ta boniteta in kateri dejavniki vplivajo na njen izračun.
Kdaj se mora obračunati ta boniteta?
Podjetja se pogosto sprašujejo, ali naj vozilo kupijo v imenu podjetja ali ne, preden se odločijo za naložbo. Po našem mnenju, če je primarna uporaba vozila namenjena poslovnim aktivnostim, ni razloga, da podjetje ne bi opravilo nakupa tega sredstva.
Nakup službenega vozila vključuje tudi vodenje evidenc o prevoženih kilometrih, ki morajo biti dokumentirane v vozilu (potni nalog). V to evidenco se vpiše začetno stanje števca ob začetku dneva ter končno stanje ob zaključku dneva, pri čemer je treba izračunati prevožene kilometre, katerih razlika mora biti utemeljena in dokazana, da so bili opravljeni za potrebe podjetja. Če to ni dokazano, nastane boniteta. Boniteta je ugodnost, ki jo podjetje zagotovi fizični osebi, zaposlenemu v podjetju, in je običajno povezana s službenim vozilom. Podjetje pogosto omogoči uporabo službenega vozila za oba namena – tako poslovna kot zasebna. Zaradi tega je potrebno to ugodnost ovrednotiti in v skladu z veljavno zakonodajo ustrezno obdavčiti, kar pomeni, da se obračuna boniteta. V nadaljevanju vam bomo prikazali dva praktična primera izračuna davkov in prispevkov, kadar je boniteta obračunana zaposlenemu.
Osnova bonitete in zračun
V skladu z davčno zakonodajo je določen način izračuna osnove za boniteto. Boniteta za vozilo se izračuna kot 1,5 % mesečne nabavne vrednosti vozila. Nabavna vrednost vozila se nato zmanjšuje na naslednji način:
- V drugem letu se zmanjša za 15 %
- Od drugega do vključno četrtega leta se vsakokrat zmanjša za 15 %,
- V petem letu se zmanjša za 10 %,
- V naslednjih letih, vse do vključno osmega leta, se vrednost zniža še vsako leto za 10 %,
- Po osmem letu ostane vrednost nespremenjena in se ne spreminja več, pri čemer znaša 10 %.
Če zaposleni mesečno prevozi manj kot 500 kilometrov za zasebne namene, se izračunana nabavna vrednost vozila zmanjša za 50 %. To pomeni, da se vrednost vozila, ki se uporablja za obračun bonitete, upošteva v zmanjšani višini. Vendar pa, če delodajalec zagotovi gorivo za zasebno uporabo vozila, se ta zmanjšana vrednost poveča za dodatnih 25 %. To pomeni, da je boniteta v tem primeru višja zaradi zagotovitve goriva za osebne potrebe zaposlenega.
Poleg tega velja posebna ureditev za službena vozila na električni pogon. Za ta vozila se boniteta od 1. januarja 2022 več ne izračunava, kar pomeni, da se takšna vozila ne obdavčijo, ne glede na njihovo uporabo za zasebne ali poslovne namene. To predstavlja pomembno davčno ugodnost za zaposlene, ki uporabljajo električna službena vozila za zasebne potrebe.
Boniteta na praktičnem primeru
V maju 2024 je podjetje kupilo vozilo v vrednosti 30.000 €, zaposleni pa ima povprečno bruto plačo v višini 2.500 €. Vozilo je zaposlenemu dano v neomejeno uporabo, pri čemer mesečno prevozi manj kot 500 kilometrov za zasebne namene. Vse stroške goriva za zasebno uporabo vozila krije podjetje.
| Obdobje | osnova bonitete | bruto plača | osnova za prisp. in dohod. | prispevki (38,2%) | dohodnina (cca 22%) | neto |
| od 8/23 do 7/24 | 281,25 | 2.500,00 | 2.781,25 | 1.062,25 | 416,64 | 1.468,70 |
| od 8/24 do 7/25 | 239,06 | 2.500,00 | 2.739,06 | 1.046,32 | 408,10 | 1.486,57 |
| od 8/25 do 7/26 | 196,88 | 2.500,00 | 2.696,88 | 1.030,21 | 399,56 | 1.504,43 |
Vas zanimajo informacije glede normiranega s.p. in obdavčitve, ki se jih držijo? Kliknite tukaj!
Datum objave: 24.2.2025
Vir: https://data.si/blog/boniteta-za-uporabo-sluzbenega-avta/