Nižja stopnja DDV v višini 9,5% se uporablja le za izbrane vrste blaga in storitev, kot to določa zakonodaja. Spremembe Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1), objavljene v Uradnem listu, prinašajo novosti glede kategorij blaga in storitev, za katere velja ta nižja stopnja. Ena izmed pomembnejših sprememb velja od 1.januarja 2025 – pijače z dodanim sladkorjem in sladili bodo od tega datuma obdavčene po splošni stopnji DDV, torej 22%.
Potrebujete pomoč pri razumevanju davčnih stopenj ali pravilnem obračunu DDV glede na vašo dejavnost? Z veseljem vam pomagamo!
Splošna stopnja DDV v Sloveniji
Podjetja in samostojni podjetniki verjetno že veste, da v Sloveniji za večino blaga in storitev velja splošna stopnja DDV v višini 22%. Poleg te pa sta v veljavi še dve znižani stopnji – nižja stopnja 9,5% ter posebna nižja stopnja v višini 5%.
Seznam dobav blaga in storitev
V Prilogi I ZDDV-1, najdemo seznam dobav blaga in storitev, za katere se uporablja nižja stopnja DDV:
Nižja stopnja DDV se uporablja za:
(1) Hrano (vključno s pijačo, razen alkoholnih pijač) za ljudi in živali; žive živali, semena, rastline in primesi, ki so (običajno) namenjene za pripravo hrane. izdelki, ki se (običajno) uporabljajo kot dodatki k hrani ali kot njen nadomestek; priprava jedi.
(2) dobavo vode.
(3) zdravila, ki se uporabljajo za zdravljenje in preprečevanje bolezni v humani in veterinarski medicini, vključno z izdelki za nadzorovanje rojstev in z izdelki za higiensko zaščito.
(4) medicinsko opremo, pripomočke in druga sredstva, ki so namenjena za lajšanje ali zdravljenje okvare ali invalidnosti in so namenjena izključno za osebno uporabo, vključno z njihovim vzdrževanjem.
(5) prevoz oseb in njihove osebne prtljage.
(6) restavracijske storitve in storitve cateringa
(7) vstopnine za razstave, gledališča, muzeje, za ogled naravnih znamenitosti, kinematografske in glasbene prireditve, cirkuse, sejme, zabaviščne parke, živalske vrtove in podobne kulturne prireditve ter športne prireditve
(8) avtorske pravice književnikov in skladateljev ter storitve izvajalskih umetnikov.
(9) uvoz umetniških predmetov, zbirk in starin
Umetniški predmeti in stanovanja, namenjena za trajno bivanje
Nižja stopnja DDV se uporablja tudi za umetniške predmete, kadar jih prodajo:
- Avtor sam ali njegovi zakoniti oziroma pravni nasledniki,
- Davčni zavezanec, ki ni preprodajalec, če prodajo opravi priložnostno, in če:
- je te predmete sam uvozil,
- so mu jih prodali avtorji ali njihovi zakoniti oziroma pravni nasledniki, ali
- je imel pri njihovem nakupu pravico do celotnega odbitka vstopnega DDV.
Uporaba nižje stopnje DDV za stanovanja, kmetijstvo in vsakdanje storitve
- Dobave stanovanj, stanovanjskih in drugih objektov, namenjenih za trajno bivanje, ter njihovih delov, če so ti del socialne politike. TO vključuje tudi gradnjo, obnovo in popravila teh objektov. Enako velja za obnovo in popravila zasebnih stanovanj, razen kadar gre za materiale, ki predstavljajo bistveni del vrednosti dobave.
- Kmetijske potrebe, kot so živali za pitanje, semena, sadike, naravna gnojila ter ekološko dovoljena fitofarmacevtska in biotična sredstva za varstvo rastlin. Do konca leta 2031 je v to skupino vključena tudi uporaba mineralnih in kemičnih gnojil ter kemičnih fitofarmacevtskih sredstev.
- Najem nastanitvenih zmogljivosti v hotelih, domovih in podobnih obratih, vključno z oddajo prostorov za šotore, prikolice ali druge premične objekte.
- Vstopnine za športne prireditve ter uporaba športnih objektov.
- Storitev pokopa in upepelitve, skupaj z neposredno povezanim blagom.
- Storitev javne higiene.
- Manjša popravila koles, čevljev, usnjenih izdelkov, oblačil in gospodinjskega perila.
- Storitev domačega varstva, kot so varstvo otrok, pomoč na domu, oskrba starejših ali invalidnih oseb.
- Frizerske storitve.
- Dobavo lončnic, sadik in rezanega cvetja.
- Storitev čiščenja oken in čiščenje zasebnih gospodinjstev.
Pomembno je, da zavezanci pri določanju, kdaj se lahko uporabi nižja stopnja DDV, upoštevate tudi natančnejša navodila v Pravilniku o izvajanju ZDDV-1, kjer so podrobneje določeni primeri, kot je obravnava objektov kot del socialne politike.
Posebna nižja stopnja DDV (5 %)
Posebna nižja stopnja DDV v višini 5% je bila uvedena leta 2020 in velja za specifične vrste blaga in storitev, ki so pomembne za številne panoge, kot so kultura, izobraževanje in založništvo. Ta stopnja se uporablja predvsem za naslednje vrste dobav, vključno s knjižnično izposojo:
- knjige,
- časopisi in periodične publikacije, bodisi na fizičnih nosilcih bodisi dostavljene elektronsko (ali oboje),
- brošure, letaki in podobno gradivo,
- otroške slikanice,
- knjige za risanje pobarvanje,
- glasbena dela,
- zemljevidi in hidrografske ali podobne karte.
Vir:https://data.si/blog/nizja-stopnja-ddv/
Objavljeno dne: 11.4.2025